(19)【発行国】日本国特許庁(JP)
(12)【公報種別】特許公報(B2)
(11)【特許番号】
(24)【登録日】2022-08-18
(45)【発行日】2022-08-26
(54)【発明の名称】税額算出プログラム
(51)【国際特許分類】
G06Q 40/00 20120101AFI20220819BHJP
【ＦＩ】
G06Q40/00 410
【請求項の数】
3
(21)【出願番号】P 2020189779
(22)【出願日】2020-11-13
(65)【公開番号】P2022078836
(43)【公開日】2022-05-25
【審査請求日】2020-11-24
(73)【特許権者】
【識別番号】506366172
【氏名又は名称】山下 勇
(74)【代理人】
【識別番号】100167302
【弁理士】
【氏名又は名称】種村 一幸
(74)【代理人】
【識別番号】100135817
【弁理士】
【氏名又は名称】華山 浩伸
(74)【代理人】
【識別番号】100167830
【弁理士】
【氏名又は名称】仲石 晴樹
(72)【発明者】
【氏名】山下 勇
【審査官】原 忠
(56)【参考文献】
【文献】特開２０１６－０１８２８０（ＪＰ，Ａ）
【文献】特開２００２－２７９１４５（ＪＰ，Ａ）
【文献】特開２００７－０８７３４１（ＪＰ，Ａ）
(58)【調査した分野】(Int.Cl.，ＤＢ名)
Ｇ０６Ｑ １０／００ － ９９／００
(57)【特許請求の範囲】
【請求項1】
税引前利益から損金不算入額に当たる特定税額を第１値として算出する第１ステップと、前記第１値を用いて前記特定税額を再計算し、当該特定税額にて前記第１値を更新する第２ステップと、
前記第２ステップを１回以上実施することで前記第１値を収束させ、収束後の前記第１値を用いて確定税額を算出する第３ステップと、
を１以上のプロセッサに実行させるための税額算出プログラムであって、
前記第２ステップでは、表計算ソフトで作成される複数の表を用いて、前記複数の表の間で前記第１値の複製を行い、
前記複数の表は、第１表と第２表とを含み、
前記第１ステップでは、前記第１表において前記税引前利益から前記第１値を算出し、
前記第２ステップは、
前記第１表の前記第１値を前記第２表の納税充当金に複製し、前記第２表において前記納税充当金を用いて前記特定税額を再計算し、当該特定税額にて前記第１値を更新する第１方向処理と、
前記第２表の前記第１値を前記第１表の納税充当金に複製し、前記第１表において前記納税充当金を用いて前記特定税額を再計算し、当該特定税額にて前記第１値を更新する第２方向処理と、を有する、
税額算出プログラム。
【請求項2】
前記第３ステップでは、前記第１表又は前記第２表のいずれかにおいて、前記納税充当金と更新後の前記第１値とが合致するまで、前記第１方向処理及び前記第２方向処理を相互に実施することで前記第１値を収束させる、請求項１に記載の税額算出プログラム。
【請求項3】
さらに、前記税引前利益と前記確定税額とを用いて当期純利益を算出する第４ステップを前記１以上のプロセッサに実行させる、請求項１又は２に記載の税額算出プログラム。
【発明の詳細な説明】
【技術分野】
【0001】
本発明は、税額の算出に用いられる税額算出プログラムに関する。
【背景技術】
【0002】
関連技術として、税引後利益を算出可能な税務会計処理プログラムが知られている（例えば、特許文献１参照）。上記関連技術では、会計処理と税務処理とをシステム的に統合し、仕訳入力を完了した時点で、特別な税務処理を行うことなく、負担すべき法人税等を自動的に仕訳の形で生成し、これら入力された仕訳と生成した仕訳とにより、税引後利益を算出する。
【0003】
より詳細には、上記関連技術では、加算減算データ（税務上のルールに基づいて会計上の利益に対して加算するか又は減算するかを決定するための情報）と税引前利益データとから課税所得データを算出することが記載されている。
【先行技術文献】
【特許文献】
【0004】
【文献】特開２０１６－１８２８０号公報
【発明の概要】
【発明が解決しようとする課題】
【0005】
しかし、上記関連技術では、未払いの法人税額データ及び未払いの法人地方税額データ等を求めるために、上記課税所定データを用いるので、未払いの法人税額データ及び未払いの法人地方税額データ等が確定していない状態で上記課税所定データが求められる。したがって、課税所定データを正確に求めるには、未払いの法人税額データ及び未払いの法人地方税額データ等の損金不算入額を別途計算して求める必要があり、結果的に、人による計算の手間がかかる。
【0006】
本発明の目的は、税額の算出に係る人の手間を軽減できる税額算出プログラムを提供することにある。
【課題を解決するための手段】
【0007】
本発明の一の局面に係る税額算出プログラムは、第１ステップと、第２ステップと、第３ステップと、を１以上のプロセッサに実行させるためのプログラムである。前記第１ステップでは、税引前利益から損金不算入額に当たる特定税額を第１値として算出する。前記第２ステップでは、前記第１値を用いて前記特定税額を再計算し、当該特定税額にて前記第１値を更新する。前記第３ステップでは、前記第２ステップを１回以上実施することで前記第１値を収束させ、収束後の前記第１値を用いて確定税額を算出する。
【発明の効果】
【0008】
本発明によれば、税額の算出に係る人の手間を軽減できる税額算出プログラムを提供可能である。
【図面の簡単な説明】
【0009】
【発明を実施するための形態】
【0010】
以下添付図面を参照しながら、本発明の実施形態について説明し、本発明の理解に供する。なお、以下の実施形態は、本発明を具体化した一例であって、本発明の技術的範囲を限定する性格のものではない。また、下記の実施形態で説明する構成及び処理機能は取捨選択して任意に組み合わせることも可能である。
【0011】
（実施形態１）
（１）用語の説明
まず前提として、本開示では基本的に、日本国における会計分野及び税務分野で使用されている用語を使用する。
（１）用語の説明
まず前提として、本開示では基本的に、日本国における会計分野及び税務分野で使用されている用語を使用する。
【0012】
本開示でいう「法人税等」は、法人の利益に応じて課税される法人税、地方法人税、法人住民税及び事業税等を含み、当期の決算で法人が負担すべき税金を処理する勘定科目である。本開示でいう「法人住民税」には、都道府県民税（府県民税）と市区町村民税（市民税）とが含まれる。ここで、法人に課税される税金（法人税等）のうち、法人税、地方法人税及び法人住民税（都道府県民税及び市区町村民税を含む）は、「損金」の額に算入されない「損金不算入額」である。一方、法人に課税される税金（法人税等）のうち、事業税は、「損金」の額に算入される「損金算入額」である。
【0013】
本開示において、損金不算入額に当たる法人税、地方法人税、都道府県民税及び市区町村民税の４つの合計額を「法人４税」と呼ぶ。また、本開示でいう「事業税」には、法人事業税及び事業特別税を含む。つまり、本開示でいう「法人税等」は、損金不算入額である「法人４税」（法人税、地方法人税、都道府県民税及び市区町村民税）と、損金算入額である「事業税」（法人事業税及び事業特別税）との合計額を意味する。本開示でいう「法人税２」は、法人税及び地方法人税の合計額を意味する。
【0014】
ここで、法人税等の納付には、事業年度の中間期に中間申告により行う「中間納付」と、事業年度末に確定申告により行う「確定納付」とがある。そこで、一例として「法人４税」の中間納付額を「法人４税中間」と呼び、「法人４税」の確定納付額を「法人４税確定」と呼ぶように、「中間」又は「確定」の用語により、「中間納付」と「確定納付」とを区別することがある。以下、特に断りがない限り、「中間納付」と「確定納付」とを区別しない場合には、中間納付額及び確定納付額の合計を意味し、一例として単に「法人４税」という場合には、「法人４税」の中間納付額及び確定納付額の合計を意味する。同様に、単に「法人税等」という場合には、「法人税等」の中間納付額及び確定納付額の合計を意味する。あるいは、事業年度全体での「法人税等」の合計額、つまり「法人税等」の中間納付額及び確定納付額の合計額を「確定税額」ともいう。また、本開示でいう「納税充当金」は、会計上の「未払法人税等」に相当し、決算時に見積計上する「法人４税確定」、つまり「法人４税」の確定納付額を意味する。
【0015】
本開示でいう「当期純利益」は、当期（事業年度）の決算利益であって、課税対象となる金額である。「当期純利益」は、「税引前利益」から「法人税等」を減算することにより算出される。言い換えれば、「当期純利益」と「法人税等」との合計額が「税引前利益」である。さらに、本開示でいう「課税所得」は、法人税法に定める利益であって、法人税の課税標準の一つである各事業年度の所得の金額を意味し、税務上の「益金」から「損金」を減算することで算出される。すなわち、会計上は「収益」から「費用」を減算することで「利益」が算出されるが、税務上は「益金」から「損金」を減算することで「課税所得」を算出する必要がある。「法人４税」のように、会計上では「費用」として経理処理するが、税務上では「損金」として認められない「損金不算入額」として処理する項目がある。したがって、「課税所得」の算出に用いられる「損金」を確定するには、会計上では「費用」となるもののうち、税務上の「損金」に計上されない損金不算入額を求める必要がある。具体的には、「当期純利益」に対して、損金不算入額である「法人４税」及び損金不算入額である「他の加減算」を加算する（積み上げる）ことにより、「課税所得」が算出される。
【0016】
（２）概要
本実施形態に係る税額算出プログラム１（図１参照）は、税額を算出するための税額算出方法に含まれる種々のステップを、１以上のプロセッサ１１（図１参照）に実行させるためのプログラムである。具体的に、税額算出プログラム１は、１以上のプロセッサ１１及び１以上のメモリ１２（図１参照）を有するコンピュータシステムにアプリケーションソフトとしてインストールされ、このアプリケーションソフトを起動することにより、コンピュータシステムが税額算出システムとして機能する。このとき、１以上のプロセッサ１１にて税額算出方法に含まれる種々のステップが実行され、税額算出方法が具現化される。
本実施形態に係る税額算出プログラム１（図１参照）は、税額を算出するための税額算出方法に含まれる種々のステップを、１以上のプロセッサ１１（図１参照）に実行させるためのプログラムである。具体的に、税額算出プログラム１は、１以上のプロセッサ１１及び１以上のメモリ１２（図１参照）を有するコンピュータシステムにアプリケーションソフトとしてインストールされ、このアプリケーションソフトを起動することにより、コンピュータシステムが税額算出システムとして機能する。このとき、１以上のプロセッサ１１にて税額算出方法に含まれる種々のステップが実行され、税額算出方法が具現化される。
【0017】
ここで、税額算出プログラム１は、一例として、法人決算及び法人税申告に際して利用される。つまり、法人決算においては、確定した当期の利益を基に「法人税等」の金額を求めて、確定申告納付の準備をするので、この際に税額算出プログラム１が利用される。すなわち、日本国においては、法人の活動から生じる所得に対して、法人税（国税）、地方法人税（国税）、法人住民税（地方税）、事業税（地方税）及び地方法人特別税（国税）等の税金（法人税等）が法人に課税される。法人の決算においては、「税引前利益」から「法人税等」を減算することにより「当期純利益」を確定し、帳簿の締め切りを行う。
【0018】
ところで、「税引前利益」及び「法人税等」から「当期純利益」を算出するには、先に「法人税等」を確定することが必要である。一方で、「法人税等」を算出するには、課税対象となる「当期純利益」を確定する必要がある。このように、「当期純利益」又は「法人税等」を求めるには、相反関係にある２つの計算が要求される。一般的な法人税申告ソフトは単に「当期純利益」から「法人税等」を計算するだけであって、上記相反関係にある２つの計算のうちの一方を行うだけである。そのため、「法人税等」を正確に求めるには、確定した「法人税等」を用いて「当期純利益」を確定する必要があり、従来、実務上は人が手計算で「法人税等」を求めている。
【0019】
具体的には、まず手計算で仮の「法人税等」を設定して仮の「当期純利益」を算出し、当該仮の「当期純利益」に基づいて「法人税等」を再計算する。そして、再計算により得られた「法人税等」を用いて再度「当期純利益」を算出する。このとき、再計算の結果「法人税等」が増額となれば、当該「法人税等」から算出される「当期純利益」は減額となる。つまり、「法人税等」が変われば「当期純利益」も変わり、「当期純利益」が変われば「法人税等」も変わるということを繰り返しつつ、最終的に「法人税等」と「当期純利益」との整合が取れるまで、上述のような「法人税等」及び「当期純利益」の計算を何度も繰り返す必要がある。法人の事業所数等でも異なるが、場合によっては上記計算を１０回以上も繰り返す必要があり、税額の算出に係る人の手間がかかる、という問題がある。
【0020】
本実施形態に係る税額算出プログラム１は、以下に説明する構成を採用することにより、上述したような税額の算出に係る人の手間を軽減できる、という利点がある。一言でいうと、税額算出プログラム１は、「納税充当金」を自動的に計算することで、「税引前利益」から「確定税額」及び「当期純利益」を瞬時に算出可能とする。
【0021】
すなわち、税額算出プログラム１は、第１ステップ（図８のＳ３）と、第２ステップ（図８のＳ４～Ｓ９）と、第３ステップ（図８のＳ１０～Ｓ１２）と、を１以上のプロセッサ１１に実行させるためのプログラムである。第１ステップでは、税引前利益から損金不算入額に当たる特定税額を第１値Ｖ１として算出する。第２ステップでは、第１値Ｖ１を用いて特定税額を再計算し、当該特定税額にて第１値Ｖ１を更新する。第３ステップでは、第２ステップを１回以上実施することで第１値Ｖ１を収束させ、収束後の第１値Ｖ１を用いて確定税額を算出する。本開示でいう「特定税額」とは、法人税等の中で損金不算入額に当たる税額を意味し、一例として、法人税、地方法人税、都道府県民税及び市区町村民税の４つ（法人４税）の合計額である。つまり、「法人４税」は「特定税額」の一例である。
【0022】
この構成によれば、「税引前利益」が入力されると、第１値Ｖ１が収束するまで特定税額を再計算する処理が１回以上実施され、決算時に見積もり計上する「特定税額」（一例として法人４税）が自動的に算出される。そして、「納税充当金」に相当する「特定税額」が算出されることで、算出された「特定税額」（つまり、収束後の第１値Ｖ１）を用いて、確定税額が算出されるので、未確定の値を用いる場合に比べて、正確に確定税額を算出できる。結果的に、税額の算出に係る人の手間を軽減できる、という利点がある。
【0023】
（２）システム構成
図１に示すように、本実施形態では一例として、税額算出プログラム１は、汎用のパーソナルコンピュータからなる１台の情報処理装置１０に、専用のアプリケーションソフトとしてインストールされている。よって、情報処理装置１０は、このアプリケーションソフトを起動することによって税額算出システムとして機能し、税額算出方法を具現化する。さらに、情報処理装置１０には、表示装置２１、入力装置２２及び出力装置２３が接続されている。そして、情報処理装置１０は、表示装置２１に画面を表示してユーザに情報を提示し、ユーザの操作を入力装置２２にて受け付け、出力装置２３に種々の情報を出力させる。
図１に示すように、本実施形態では一例として、税額算出プログラム１は、汎用のパーソナルコンピュータからなる１台の情報処理装置１０に、専用のアプリケーションソフトとしてインストールされている。よって、情報処理装置１０は、このアプリケーションソフトを起動することによって税額算出システムとして機能し、税額算出方法を具現化する。さらに、情報処理装置１０には、表示装置２１、入力装置２２及び出力装置２３が接続されている。そして、情報処理装置１０は、表示装置２１に画面を表示してユーザに情報を提示し、ユーザの操作を入力装置２２にて受け付け、出力装置２３に種々の情報を出力させる。
【0024】
表示装置２１は、例えば、液晶ディスプレイ又は有機ＥＬ（Electro Luminescence）ディスプレイ等により実現される。表示装置２１は、ユーザインタフェースとして、情報処理装置１０からの映像信号を受けて種々の「画面」を表示することにより、税額算出プログラム１のユーザに対して情報を提示する。
【0025】
入力装置２２は、例えば、キーボード、マウス等のポインティングデバイス、メカニカルなスイッチ、ジェスチャセンサ又は音声入力装置等により実現される。入力装置２２は、ユーザインタフェースとして、税額算出プログラム１のユーザの操作（音声操作等を含む）を受け付けて、ユーザの操作に応じた操作信号を情報処理装置１０に出力する。ただし、入力装置２２のデータの入力の態様は、ユーザの操作に限らず、例えば、他装置からの受信（通信）、又は非一時的記録媒体からの読み込み等であってもよい。
【0026】
出力装置２３は、例えば、プリンタ等により実現される。出力装置２３は、ユーザインタフェースとして、情報処理装置１０からの出力信号を受けて種々のデータを印刷（プリントアウト）により出力する。ただし、出力装置２３のデータの出力の態様は、印刷に限らず、例えば、他装置への送信（通信）、音声出力、又は非一時的記録媒体への記録（書き込み）等であってもよい。
【0027】
表示装置２１、入力装置２２及び出力装置２３の少なくとも１つは、情報処理装置１０の構成要素に含まれていてもよい。言い換えれば、情報処理装置１０は、表示装置２１と入力装置２２と出力装置２３との少なくとも１つを備えていてもよい。さらに、例えば、表示装置２１及び入力装置２２は、タッチパネルディスプレイにて実現されてもよく、この場合、表示装置２１と入力装置２２とは一体化されることになる。
【0028】
税額算出プログラム１は、コンピュータシステムの１以上のメモリ１２に予め記録されてもよく、電気通信回線を通じて提供されてもよく、コンピュータシステムで読み取り可能な非一時的記録媒体に記録されて提供されてもよい。いずれの場合でも、税額算出プログラム１は、情報処理装置１０に、専用のアプリケーションソフトとしてインストールされる。
【0029】
【0030】
税額算出プログラム１は、「税引前利益」から「納税充当金」を自動的に計算する機能を有する。具体的には、課税、税額計算の基礎を、従来の「当期純利益」から「税引前利益」に変更し、「当期純利益」を「税引前利益」から「法人税等」を減算した計算額の値とする。これにより、従来は手計算で行われていた「法人税等」の計算が自動化され、自動計算された「法人税等」に基づいて「当期純利益」が一意に算出可能となる。つまり、自動計算により確定された「法人税等」を「税引前利益」から減算することにより、「当期純利益」が一意に求まるので、結果的に、「法人税等」及び「当期純利益」の両方が得られることになる。
【0031】
また、税額算出プログラム１は、「税引前利益」が入力されることで、「納税充当金」を、表計算ソフトのシート上に作成した計算表にて自動計算により算出する機能を有する。詳しくは後述するが、税額算出プログラム１は、表計算ソフトで作成される複数の表を用いることにより、「納税充当金」の自動計算を可能とする。「納税充当金」（つまり「法人４税」の確定納付額）が求まれば、「法人４税」の中間納付額及び「他の加減算」等の損金不算入額が求まるので、これをもって「課税所得」を算出することが可能となる。
【0032】
以上説明した機能により、税額算出プログラム１は、「税引前利益」が入力されるだけで、決算に必要な「税引前利益」、「納税充当金」、「課税所得」、「法人税等」及び「当期純利益」が全て揃うことになる。税額算出プログラム１は、このようにして得られる「税引前利益」、「納税充当金」、「課税所得」、「法人税等」及び「当期純利益」を、例えば図２に示す決算総括票Ｓｈ１に自動挿入することで、決算総括票Ｓｈ１を完成させることができる。
【0033】
本実施形態に係る税額算出プログラム１は、一例として、Ｅｘｃｅｌ（登録商標）等の表計算ソフトを用いて構成される。すなわち、税額算出プログラム１は、表計算ソフトのシート上の関数（数式）を含んでおり、表計算ソフトの機能を利用して種々の演算を実現する。具体的には、税額算出プログラム１は、図２～図５に示すように、決算総括票Ｓｈ１、課税所得計算表Ｓｈ２、（各税目）税額計算表Ｓｈ３及び納税充当金算出表Ｓｈ４の４つのシート（計算表）上の関数を含んでいる。これら４つのシート（計算表）は、いずれも表計算ソフトで作成されている。そのため、税額算出プログラム１をインストールした情報処理装置１０においては、決算総括票Ｓｈ１、課税所得計算表Ｓｈ２、税額計算表Ｓｈ３及び納税充当金算出表Ｓｈ４の各々を、例えば表示装置２１に表示させたり、出力装置２３に印刷させたりすることが可能である。ただし、表計算ソフトで作成されるこれらのシート全てを、表示又は印刷により可視化することは、税額算出プログラム１に必須の機能ではなく、例えば一部のシートを内部演算用に生成してもよい。なお、図２～図５等において、領域を表す太線の一点鎖線、引き出し線及び参照符号は、説明のために付しているのであって、実際にシートに含まれる訳ではない。
【0034】
決算総括票Ｓｈ１は、一例として、図２に示すように、「税引前利益」のセルＣ１１、「法人税等」（確定税額）のセルＣ１２、「当期純利益」のセルＣ１３、「課税所得」のセルＣ１４及び「納税充当金」のセルＣ１５を含む。また、図２の例では、決算総括票Ｓｈ１は、地方税課税分割の計算基礎の入力用の領域Ｒ１１、法人税等の集計表の領域Ｒ１２、及び法人税等内訳各税目別の算出計算表の領域Ｒ１３を含んでいる。「納税充当金」のセルＣ１５は領域Ｒ１２に含まれる。図２の例では、セルＣ１１に「20,000,000」、セルＣ１２に「5,879,400」、セルＣ１３に「14,120,600」、セルＣ１４に「18,507,713」、セルＣ１５に「2,430,500」がそれぞれ入力されている。図２の例において、セルＣ１１～Ｃ１５のうち、ユーザが値を直接的に入力するのはセルＣ１１（税引前利益）のみであって、セルＣ１２～Ｃ１５には決算総括票Ｓｈ１又は他のシート等で計算された結果が自動的に引用（挿入）される。
【0035】
なお、図２に例示する決算総括票Ｓｈ１は、１都府県（一例として大阪府）、３市（一例として大阪市、羽曳野市及び富田林市）まで対応可能で、かつ資本金が１億円以下で、課税分割計算市人員、資本金、均等割及び税率に対応している。この例に限らず、例えば３都府県、６市まで対応可能な決算総括票等、種々の決算総括票の態様を採用可能である。
【0036】
課税所得計算表Ｓｈ２（法人税別表（四）（簡易）（抄））は、一例として、図３に示すように、「課税所得」のセルＣ２１、「税引前利益」のセルＣ２２、「法人税等」（確定税額）のセルＣ２３及び「当期純利益」のセルＣ２４を含む。さらに、課税所得計算表Ｓｈ２は、「法人税及び地方法人税」の中間納付額のセルＣ２５、「法人住民税」の中間納付額のセルＣ２６及び「納税充当金」のセルＣ２７を含む。図３の例では、セルＣ２１に「18,507,713」、セルＣ２２に「20,000,000」、セルＣ２３に「5,879,400」、セルＣ２４に「14,120,600」、セルＣ２５に「1,638,800」、セルＣ２６に「315,300」、セルＣ２７に「2,430,500」がそれぞれ入力されている。図３の例において、セルＣ２１～Ｃ２７の中にユーザが値を直接的に入力するセルはなく、セルＣ２１～Ｃ２７には決算総括票Ｓｈ１又は他のシート等で計算された結果が自動的に引用（挿入）される。そのため、課税所得計算表Ｓｈ２において、ユーザが値を直接的に入力するのは「他の加減算」の値のみであって、「他の加減算」の入力をもって課税所得計算表Ｓｈ２への入力は完了する。
【0037】
（各税目）税額計算表Ｓｈ３は、一例として、図４に示すように、「法人４税」の中間納付額（法人４税中間）のセルＣ３１、「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ３２及び「法人税等」（確定税額）のセルＣ３３を含む。図４の例では、セルＣ３１に「1,954,100」、セルＣ３２に「2,430,500」、セルＣ３３に「5,879,400」がそれぞれ入力されている。図４の例において、セルＣ３１～Ｃ３３の中にユーザが値を直接的に入力するセルはなく、セルＣ３１～Ｃ３３には決算総括票Ｓｈ１又は他のシート等で計算された結果が自動的に引用（挿入）される。税額計算表Ｓｈ３においては、ユーザが値を直接的に入力する項目はなく、全て自動計算により値が自動挿入される。
【0038】
また、税額計算表Ｓｈ３は、１つのシート上に、表計算ソフトで作成される複数の表を含んでいる。複数の表は、第１表Ｔ１と第２表Ｔ２とを含んでいる。本実施形態では、税額計算表Ｓｈ３に含まれる複数の表は、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２の２つのみである。図４では一例として、これら第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２は、左側が第１表Ｔ１、右側が第２表Ｔ２となるように、左右方向（横方向）に並べて配置されている。第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２は、同一の項目（セル）を有しており、図４の例では値も含めて完全同一である。これら複数の表（第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２）は、納税充当金算出表Ｓｈ４で引用される「各税目算出表（抄）」のために設定されており、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２の役割（機能）については後述する。
【0039】
納税充当金算出表Ｓｈ４（兼法人税等税額及び当期純利益算出表）は、一例として、図５に示すように、「税引前利益」のセルＣ４１、「法人税等」（確定税額）のセルＣ４２、「当期純利益」（決算利益）のセルＣ４３、「法人税及び地方法人税」の中間納付額のセルＣ４４、「法人住民税」の中間納付額のセルＣ４５、「納税充当金」のセルＣ４６及び「課税所得」のセルＣ４７を含む。さらに、納税充当金算出表Ｓｈ４は、「法人税」の確定納付額のセルＣ４８、「地方法人税」の確定納付額のセルＣ４９、「法人税及び地方法人税」の確定納付額のセルＣ５０、「都道府県民税」の確定納付額のセルＣ５１、「市区町村民税」の確定納付額のセルＣ５２、「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３及び「法人税等」（確定税額）のセルＣ５４を含む。図５の例では、セルＣ４１に「20,000,000」、セルＣ４２に「5,879,400」、セルＣ４３に「14,120,600」、セルＣ４４に「1,638,800」、セルＣ４５に「315,300」、セルＣ４６に「2,430,500」、セルＣ４７に「18,507,713」、セルＣ４８に「2,077,000」、セルＣ４９に「79,800」、セルＣ５０に「2,156,800」、セルＣ５１に「59,000」、セルＣ５２に「214,700」、セルＣ５３に「2,430,500」、セルＣ５４に「5,879,400」がそれぞれ入力されている。
【0040】
特に、本実施形態では、納税充当金算出表Ｓｈ４は、課税所得計算表Ｓｈ２にリンクする「課税所得の計算表（抄）」と、税額計算表Ｓｈ３にリンクする「各税目算出表（抄）」との２つを含んでいる。一例として、納税充当金算出表Ｓｈ４において、「課税所得の計算表（抄）」及び「各税目算出表（抄）」は、上側が「課税所得の計算表（抄）」、下側が「各税目算出表（抄）」となるように、上下方向（縦方向）に並べて配置されている。セルＣ４１～Ｃ５４のうち、セルＣ４１～Ｃ４７は「課税所得の計算表（抄）」に含まれ、セルＣ４８～Ｃ５４は「各税目算出表（抄）」に含まれる。
【0041】
また、納税充当金算出表Ｓｈ４は、税額計算表Ｓｈ３と同様に、１つのシート上に、表計算ソフトで作成される複数の表を含んでいる。複数の表は、第１表Ｔ１と第２表Ｔ２とを含んでいる。本実施形態では、納税充当金算出表Ｓｈ４に含まれる複数の表は、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２の２つのみである。図５では一例として、これら第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２は、左側が第１表Ｔ１、右側が第２表Ｔ２となるように、左右方向（横方向）に並べて配置されている。第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２は、同一の項目（セル）を有しており、図５の例では値も含めて完全同一である。
【0042】
図５の例において、セルＣ４１～Ｃ５４の中にユーザが値を直接的に入力するセルはなく、セルＣ４１～Ｃ５４には課税所得計算表Ｓｈ２又は他のシート等で計算された結果が自動的に引用（挿入）される。納税充当金算出表Ｓｈ４においては、ユーザが値を直接的に入力する項目はなく、全て自動計算により値が自動挿入される。具体的には、「課税所得の計算表（抄）」中のセルＣ４１，Ｃ４４，Ｃ４５等については、課税所得計算表Ｓｈ２の値が引用（転送）される。セルＣ４３には、セルＣ４１の値からセルＣ４２の値を減算した値が自動挿入され、セルＣ４２には、セルＣ５４の値が自動挿入される。また、詳しくは後述するが、「課税所得の計算表（抄）」中のセルＣ４６には、相手方の表（第１表Ｔ１にとっては第２表Ｔ２、第２表Ｔ２にとっては第１表Ｔ１）の「各税目算出表（抄）」中のセルＣ５３の値が複製（引用）される。このときの第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２の役割（機能）については「（４）処理手順」の欄で詳しく説明する。その他、課税所得計算表Ｓｈ２から引用可能な値は課税所得計算表Ｓｈ２から引用（転送）され、残りは全て自動計算される。
【0043】
以上説明した各シートの構成は、一例に過ぎず、各セルに挿入されている数値が一例であることはいうまでもなく、セルのレイアウト及び項目名等についても一例に過ぎず、適宜変更可能である。
【0044】
【0045】
ここではまず、本実施形態に係る税額算出プログラム１にて損金不算入額に当たる特定税額を算出する過程について説明する。本実施形態では「法人４税」が「特定税額」の一例であるため、「法人４税」のうち既納分である中間納付額（法人４税中間）を除いた確定納付額（法人４税確定）を算出することによって、「法人税等」のうち損金不算入額に当たる「特定税額」（法人４税）が求められる。そこで、ここでは「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）を算出する過程について、図６の簡易表Ｓｈ４０を用いて説明する。図６の簡易表Ｓｈ４０は、納税充当金算出表Ｓｈ４のうちの特定項目のみを抽出した表であって、「課税所得の計算表（抄）」中のセルＣ４１～Ｃ４７、「各税目算出表（抄）」中のセルＣ４８，Ｃ４９，Ｃ５１～Ｃ５４に相当するセルを含む。ただし、「法人税及び地方法人税」の中間納付額のセルＣ４４、及び「法人住民税」の中間納付額のセルＣ４５については、その合計額を「４税中間納付計」として１つのセルに含んでいる。また、簡易表Ｓｈ４０は、第１表Ｔ１と第２表Ｔ２とを含んでおり、少なくともセルＣ４３～Ｃ４９、Ｃ５１～Ｃ５４については、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２の両方に含まれている。
【0046】
ここで、簡易表Ｓｈ４０においても、納税充当金算出表Ｓｈ４と同様に、複数の表（第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２）の間で値が複製（引用）される。具体的には、「課税所得の計算表（抄）」中のセルＣ４６には、相手方の表の「各税目算出表（抄）」中のセルＣ５３の値が複製（引用）される。つまり、簡易表Ｓｈ４０において、第１表Ｔ１における「納税充当金」のセルＣ４６には、第２表Ｔ２の「法人４税」の確定納付額のセルＣ５３の値が複製（引用）され、反対に、第２表Ｔ２における「納税充当金」のセルＣ４６には、第１表Ｔ１の「法人４税」の確定納付額のセルＣ５３の値が複製（引用）される。
【0047】
本実施形態では「法人４税」が「特定税額」の一例であるので、図６の簡易表Ｓｈ４０においては、第１ステップ（図８のＳ３）にて、「税引前利益」のセルＣ４１の値から、第１値Ｖ１としての「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値が算出されることになる。また、第２ステップ（図８のＳ４～Ｓ９）では、セルＣ５３に挿入された値（第１値Ｖ１）を「納税充当金」のセルＣ４６に引用し、この「納税充当金」を用いて、「課税所得」のセルＣ４７、更には「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値を再計算し、セルＣ５３の値（第１値Ｖ１）を更新することになる。さらに、第３ステップ（図８のＳ１０～Ｓ１２）では、「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の再計算を１回以上実施してセルＣ５３の値（第１値Ｖ１）を収束させ、収束後のセルＣ５３の値（第１値Ｖ１）を用いて「法人税等」（確定税額）のセルＣ４２，Ｃ５４の値を算出する。
【0048】
さらに、本実施形態に係る税額算出プログラム１は、税引前利益と確定税額とを用いて当期純利益を算出する第４ステップを、１以上のプロセッサ１１に実行させる。これにより、「確定税額」だけでなく、「当期純利益」まで自動計算により算出することができ、ユーザの手間をより軽減できる。図６の簡易表Ｓｈ４０においては、「税引前利益」のセルＣ４１の値から、第３ステップで算出された「法人税等」のセルＣ４２の値（確定税額）を減算することにより、「当期純利益」（決算利益）のセルＣ４３の値を算出する。結果的に、決算総括票Ｓｈ１における、「税引前利益」のセルＣ１１、「法人税等」（確定税額）のセルＣ１２、「当期純利益」のセルＣ１３、「課税所得」のセルＣ１４及び「納税充当金」のセルＣ１５の値が全て確定する。
【0049】
ところで、このような簡易表Ｓｈ４０上の「課税所得の計算表（抄）」においては、セルＣ４３～Ｃ４７、更に「その他の加減算」の合計額が「課税所得」のセルＣ４７に挿入される。一方、「各税目算出表（抄）」においては、「課税所得」に基づいて税額計算表Ｓｈ３にセルＣ４８，Ｃ４９，Ｃ５１，Ｃ５２等の値が自動計算され、更にセルＣ４８，Ｃ４９，Ｃ５１，Ｃ５２の合計額が「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３に挿入される。さらにまた、「課税所得の計算表（抄）」中の「納税充当金」のセルＣ４６の値は、「各税目算出表（抄）」中の「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値が引用される。よって、１つの表（第１表Ｔ１又は第２表Ｔ２のいずれか）にて、簡易表Ｓｈ４０の計算を実行するとなれば、循環参照が生じ、表計算ソフトの計算上はエラーとなる。
【0050】
そこで、本実施形態に係る税額算出プログラム１では、第１値Ｖ１を用いて特定税額を再計算し、当該特定税額にて第１値Ｖ１を更新する第２ステップにおいて、表計算ソフトで作成される複数の表を用いることで、上記循環参照を回避する。つまり、第２ステップでは、表計算ソフトで作成される複数の表を用いて、複数の表の間で第１値Ｖ１の複製を行う。要するに、表計算ソフトで作成される、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２を含む複数（ここでは２つ）の表を用いることによって、上記循環参照を回避する。これにより、循環参照によるエラーをうまく回避しつつ、表計算ソフトを利用した簡単な構成で税額算出プログラム１を実現可能となる。なお、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２が横方向に並べて配置されることは必須ではなく、縦方向に並べて配置されてもよい。また、例えば、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２に加えて第３表を設定する等、３つ以上の表を用いて循環参照を回避してもよい。
【0051】
すなわち、１つの表（第１表Ｔ１又は第２表Ｔ２のいずれか）にて計算表が構成されている場合には、簿記会計でいう「単式簿記」のイメージであるのに対し、本実施形態のように複数の表（第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２）を用いることで「複式簿記」のイメージでの計算となる。つまり、「複式簿記」の純利益が複数算出されるのと同じ構図で、「法人税等」（確定税額）のうち、「納税充当金」及び「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）が算出可能となる。
【0052】
より具体的には、本実施形態では、複数の表は、第１表Ｔ１と第２表Ｔ２とを含む。そして、第１ステップでは、第１表Ｔ１において「税引前利益」から第１値Ｖ１を算出する。第２ステップは、第１方向処理と、第２方向処理と、を有する。第１方向処理は、第１表Ｔ１の第１値Ｖ１を第２表Ｔ２の納税充当金に複製し、第２表Ｔ２において当該納税充当金を用いて特定税額を再計算し、当該特定税額にて第１値Ｖ１を更新する。第２方向処理では、第２表Ｔ２の第１値Ｖ１を第１表Ｔ１の納税充当金に複製し、第１表Ｔ１において当該納税充当金を用いて特定税額を再計算し、当該特定税額にて第１値Ｖ１を更新する。これにより、２つの表（第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２）を用意するだけで、循環参照によるエラーをうまく回避しつつ、表計算ソフトを利用した簡単な構成で税額算出プログラム１を実現可能となる。
【0053】
そして、本実施形態では、同一の表において、セルＣ５３とセルＣ４６とで値が合致することをもって、第１値Ｖ１が収束したと判断し、特定税額の再計算（第１値Ｖ１の更新）を終了する。すなわち、第３ステップでは、第１表Ｔ１又は第２表Ｔ２のいずれかにおいて、納税充当金と更新後の第１値Ｖ１とが合致するまで、第１方向処理及び第２方向処理を相互に実施することで第１値Ｖ１を収束させる。これにより、第１値Ｖ１の収束を条件化することができ、プロセッサ１１は、第１値Ｖ１の収束を判断しやすくなる。
【0054】
上述した一連の計算過程を、簡易表Ｓｈ４０に当てはめると、図７に示すようになる。図７における簡易表Ｓｈ４０は、基本的には、図６と同様であるが、セルのレイアウト等が若干異なる。例えば、図７の簡易表Ｓｈ４０では、「法人税」の確定納付額のセルＣ４８、及び「地方法人税」の確定納付額のセルＣ４９については、その合計額を「法人税２」の確定納付額として１つのセルに含んでいる。また、図７では、簡易的に手順１～Ｎ（Ｎは自然数）で第１値Ｖ１が収束するように記載しているが、実際には、適当な回数の計算が繰り返される。
【0055】
すなわち、図７の「手順１」に示すように、まず第１ステップとして、第１表Ｔ１において「税引前利益」から第１値Ｖ１を算出する。一例として、「税引前利益」のセルＣ４１に「20,000,000」、「法人税及び地方法人税」及び「法人住民税」の中間納付額の合計額のセルＣ４４，Ｃ４５に「1,954,100」、「その他加減算」のセルに「2,513」をそれぞれ入力する。このとき、「納税充当金」のセルＣ４６の値はデフォルト値の「0」であって、「課税所得」のセルＣ４７の値は「16,730,813」となる。この「課税所得」（16,730,813）に基づいて、簡易表Ｓｈ４０上で、第１値Ｖ１としての「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値が自動計算されて「1,947,300」となり、更に「法人税等」のセルＣ５４の値が自動計算されて「5,225,800」となる。そして、「法人税等」のセルＣ５４及び「税引前利益」のセルＣ４１の値から、簡易表Ｓｈ４０上で、「当期純利益」のセルＣ４３の値が自動計算されて「14,774,200」となる。「手順１」では、第２表Ｔ２は第１表Ｔ１のミラー（複製）であって、値も含めて完全同一である。
【0056】
次に、「手順２」に示すように、第２表Ｔ２の第１値Ｖ１としてのセルＣ５３の値（1,947,300）が、第１表Ｔ１における「納税充当金」のセルＣ４６に複製される。そして、第１表Ｔ１において、複製された「納税充当金」のセルＣ４６の値（1,947,300）を用いて、簡易表Ｓｈ４０上で、「課税所得」のセルＣ４７の値が自動計算され「18,193,213」となる。この「課税所得」（18,193,213）に基づいて、簡易表Ｓｈ４０上で、第１値Ｖ１としての「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値が自動計算されて「2,305,700」となり、更に「法人税等」のセルＣ５４の値が自動計算されて「5,710,700」となる。そして、「法人税等」のセルＣ５４及び「税引前利益」のセルＣ４１の値から、簡易表Ｓｈ４０上で、「当期純利益」のセルＣ４３の値が自動計算されて「14,289,300」となる。このように、第１表Ｔ１においては、特定税額が再計算され、当該特定税額にて第１値Ｖ１であるセルＣ５３の値が更新される。この処理が、第２ステップにおける第２方向処理に相当する。
【0057】
次に、第１表Ｔ１の第１値Ｖ１としてのセルＣ５３の値（2,305,700）が、第２表Ｔ２における「納税充当金」のセルＣ４６に複製される。そして、簡易表Ｓｈ４０上では、第２表Ｔ２において、複製された「納税充当金」のセルＣ４６の値（2,305,700）を用いて、「課税所得」のセルＣ４７の値が自動計算される。この「課税所得」に基づいて、簡易表Ｓｈ４０上で、第１値Ｖ１としての「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値が自動計算され、更に「法人税等」のセルＣ５４の値が自動計算される。そして、「法人税等」のセルＣ５４及び「税引前利益」のセルＣ４１の値から、簡易表Ｓｈ４０上で、「当期純利益」のセルＣ４３の値が自動計算される。このように、第２表Ｔ２においては、特定税額が再計算され、当該特定税額にて第１値Ｖ１であるセルＣ５３の値が更新される。この処理が、第２ステップにおける第１方向処理に相当する。
【0058】
上記第１方向処理及び第２方向処理を適宜繰り返すことにより、最終的に、「手順Ｎ」に示すように、第１表Ｔ１における「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値と、「納税充当金」のセルＣ４６の値とが合致する。図７の例では、セルＣ５３及びセルＣ４６の値はいずれも「2,430,500」で一致している。これにより、セルＣ５３の値（第１値Ｖ１）は収束することとなって、簡易表Ｓｈ４０上での特定税額の再計算（第１値Ｖ１の更新）が終了する。そして、収束後のセルＣ５３の値（第１値Ｖ１）により、簡易表Ｓｈ４０上で、「法人税等」（確定税額）のセルＣ４２，Ｃ５４の値が自動計算されて「5,879,400」で確定する。この処理が第３ステップに相当する。
【0059】
さらに、「手順Ｎ」に示すように、最初に入力された税引前利益（セルＣ４１）の値（20,000,000）と、確定した確定税額（セルＣ４２）の値（5,879,400）とを用いることで、簡易表Ｓｈ４０上で、「当期純利益」（決算利益）のセルＣ４３の値が自動計算されて「14,120,600」となる。具体的には、セルＣ４１の値（20,000,000）からセルＣ４２の値（5,879,400）が減算されることで、セルＣ４３の値（14,120,600）が確定する。この処理が第４ステップに相当する。
【0060】
以上説明したように、ユーザは、「税引前利益」（セルＣ４１）の値、「法人税及び地方法人税」及び「法人住民税」の中間納付額（セルＣ４４，Ｃ４５）の値、及び「その他加減算」の値を入力するだけで、簡易表Ｓｈ４０上で自動計算され、「納税充当金」（セルＣ４６）の値、「法人税等」（セルＣ４２）の値、及び「当期純利益」（セルＣ４３）の値等が全て確定する。要するに、「税引前利益」の値を基に、「納税充当金」が自動計算され、更に「確定税額」及び「当期純利益」（決算利益）まで自動計算されることになる。
【0061】
図８は、税額算出プログラム１に従って１以上のプロセッサ１１にて実行される処理の流れをフローチャートとして示す。つまり、図８に示す各処理Ｓ１，Ｓ２…は、１以上のプロセッサ１１が実行する処理に相当する。ただし、図８に示すフローチャートは一例に過ぎず、処理の順番が適宜変更されてもよいし、処理が適宜追加又は省略されてもよい。
【0062】
すなわち、税額算出プログラム１によれば、プロセッサ１１は、まず初期設定を実行する（Ｓ１）。処理Ｓ１では、プロセッサ１１は、初期設定を実行する。このとき、ユーザは、決算総括票Ｓｈ１の領域Ｒ１１に地方税課税分割の計算基礎となる値を手入力し、領域Ｒ１３の法人税等内訳各税目別の算出計算表のうちの「中間納付」欄に中間納付額を入力する。さらに、ユーザは、地方税税率及び均等割等を決算総括票Ｓｈ１にて確認する。これにより、初期設定が完了する。
【0063】
次の処理Ｓ２では、プロセッサ１１は、「税引前利益」が入力されたか否かを判断する。ここで、決算総括票Ｓｈ１のセルＣ１１への「税引前利益」の入力は、ユーザが手入力にて行う。「税引前利益」の入力のタイミングは任意であって、セルＣ１１に値が手入力されるまでは、セルＣ１１には「税引前利益」のデフォルト値としての「０」が入力されている。よって、セルＣ１１の値がデフォルト値（０）から変化することによって、プロセッサ１１は、「税引前利益」が入力された（Ｓ２：Ｙｅｓ）と判断し、処理Ｓ３へ移行する。
【0064】
処理Ｓ３では、プロセッサ１１は、納税充当金算出表Ｓｈ４の第１表Ｔ１にて、「税引前利益」から損金不算入額に当たる「特定税額」を第１値Ｖ１として算出する。つまり、第１表Ｔ１において、第１値Ｖ１としての「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）のセルＣ５３の値が自動計算される。この処理Ｓ３が第１ステップに相当する。
【0065】
次の処理Ｓ４では、プロセッサ１１は、第１表Ｔ１の第１値Ｖ１を第２表Ｔ２の「納税充当金」に複製する。つまり、第１表Ｔ１のセルＣ５３の値が、第２表Ｔ２の「納税充当金」のセルＣ４６に引用（複製）される。処理Ｓ５では、プロセッサ１１は、第２表Ｔ２において、複製された第１値Ｖ１を用いて「特定税額」を再計算する。つまり、第２表Ｔ２のセルＣ４６の値（第１値Ｖ１）を用いて「特定税額」が自動計算される。処理Ｓ６では、プロセッサ１１は、第２表Ｔ２において、再計算された「特定税額」にて第１値Ｖ１を更新する。つまり、再計算された「特定税額」が第２表Ｔ２のセルＣ５３に自動挿入される。これら処理Ｓ４～Ｓ６が第２ステップの第１方向処理に相当する。
【0066】
一方、処理Ｓ７では、プロセッサ１１は、第２表Ｔ２の第１値Ｖ１を第１表Ｔ１の「納税充当金」に複製する。つまり、第２表Ｔ２のセルＣ５３の値が、第１表Ｔ１の「納税充当金」のセルＣ４６に引用（複製）される。処理Ｓ８では、プロセッサ１１は、第１表Ｔ１において、複製された第１値Ｖ１を用いて「特定税額」を再計算する。つまり、第１表Ｔ１のセルＣ４６の値（第１値Ｖ１）を用いて「特定税額」が自動計算される。処理Ｓ９では、プロセッサ１１は、第１表Ｔ１において、再計算された「特定税額」にて第１値Ｖ１を更新する。つまり、再計算された「特定税額」が第１表Ｔ１のセルＣ５３に自動挿入される。これら処理Ｓ７～Ｓ９が第２ステップの第２方向処理に相当する。
【0067】
プロセッサ１１は、上述の第１方向処理（Ｓ４～Ｓ６）及び第２方向処理（Ｓ７～Ｓ９）を、セルＣ５３の値（第１値Ｖ１）が収束するまで交互に繰り返し実行する。つまり、処理Ｓ６の後の処理Ｓ１０では、プロセッサ１１は、納税充当金と特定税額とが合致するか否かを判断する。このとき、第２表Ｔ２におけるセルＣ４６の値とセルＣ５３の値とが一致していれば（Ｓ１０：Ｙｅｓ）、プロセッサ１１は、納税充当金と特定税額とが合致すると判断し、処理Ｓ１２に移行する。一方、第２表Ｔ２におけるセルＣ４６の値とセルＣ５３の値とが一致していなければ（Ｓ１０：Ｎｏ）、プロセッサ１１は、処理Ｓ７に移行する。同様に、処理Ｓ９の後の処理Ｓ１１では、プロセッサ１１は、納税充当金と特定税額とが合致するか否かを判断する。このとき、第１表Ｔ１におけるセルＣ４６の値とセルＣ５３の値とが一致していれば（Ｓ１１：Ｙｅｓ）、プロセッサ１１は、納税充当金と特定税額とが合致すると判断し、処理Ｓ１２に移行する。一方、第１表Ｔ１におけるセルＣ４６の値とセルＣ５３の値とが一致していなければ（Ｓ１１：Ｎｏ）、プロセッサ１１は、処理Ｓ４に移行する。
【0068】
処理Ｓ１２では、プロセッサ１１は、収束後の第１値Ｖ１を用いて「確定税額」を算出する。つまり、第１表Ｔ１又は第２表Ｔ２におけるセルＣ５３の値（第１値Ｖ１）に基づいて、第１表Ｔ１又は第２表Ｔ２のセルＣ４２，Ｃ５４の値が自動計算される。処理Ｓ１０～Ｓ１２が第３ステップに相当する。
【0069】
次の処理Ｓ１３では、プロセッサ１１は、「税引前利益」及び処理Ｓ１２で算出した「確定税額」に基づいて、「当期純利益」を算出する。つまり、第１表Ｔ１又は第２表Ｔ２におおいて、セルＣ４１及びセルＣ４２の値に基づいて、セルＣ４３の値が自動計算される。処理Ｓ１３は第４ステップに相当する。
【0070】
（５）比較例
以下、本実施形態に係る税額算出プログラム１を用いずに「確定税額」を算出（計算）する手順を比較例として、図９を参照して簡単に説明する。図９は、実務上、人が手計算で「法人税等」を求める手順を模式的に示すのであって、実際に、図９に示すような表（計算表）が用いられる訳ではない。
以下、本実施形態に係る税額算出プログラム１を用いずに「確定税額」を算出（計算）する手順を比較例として、図９を参照して簡単に説明する。図９は、実務上、人が手計算で「法人税等」を求める手順を模式的に示すのであって、実際に、図９に示すような表（計算表）が用いられる訳ではない。
【0071】
法人税等には、１事業所当たり、「法人４税」に加えて、事業税２税（法人事業税及び事業特別税）の計６税目がある。実際には、図９に示すような各税目の額を算出するために、各手順において、税目ごとに申告書ページを開いて手計算した結果をメモし、最終的に合計額を手計算で求める必要がある。そして、メモした税額の差額を考慮して、手順ごとに「当期純利益」の増減差額を計算して、新たに「当期純利益」を計算する必要がある。その上で、上記新たに計算した「当期純利益」が、「税引前利益」から「確定税額」を減算した額と一致するかどうかを確認する必要がある。このような作業を、手順ごとに行うことで、ようやく「確定税額」が算出される。図９では、手順１～６で「確定税額」が算出できる例を示しているが、必要な手順数は事業所数等でも異なり、通常は、１０回以下の手順で算出できればましな方であって、１０回を超える計算を強いられることもままある。
【0072】
（６）活用例
本実施形態に係る税額算出プログラム１と申告ソフト（ソフトウェア）及び会計ソフト（ソフトウェア）との関係性として、例えば以下の５つの態様が考えられる。
本実施形態に係る税額算出プログラム１と申告ソフト（ソフトウェア）及び会計ソフト（ソフトウェア）との関係性として、例えば以下の５つの態様が考えられる。
【0073】
１つ目の態様として、「申告ソフト無しの場合」を考える。この場合、税額算出プログラム１では、「税引前利益」の算出後、決算総括票Ｓｈ１を用いて、初期設定、課税所得計算表Ｓｈ２の入力となる。具体的には、ユーザが「税引前利益」の入力を行うと、確定税額、当期純利益、納税充当金及び課税所得等が算出され、決算総括票Ｓｈ１に引用される。その後、ユーザは完成した決算総括票Ｓｈ１を印刷する。そして、ユーザは、申告書を作成し、申告書の確定税額を確認して、決算を終了する。
【0074】
２つ目の態様として、「申告ソフトのみの場合」を考える。この場合、課税所得計算表Ｓｈ２及び税額計算表Ｓｈ３のライン（計算表）を１つ追加して「納税充当金」と「法人４税」の確定納付額とをリンクさせる。決算総括票Ｓｈ１及び課税所得計算表Ｓｈ２を申告ソフトに組み込み画面表示させる。この場合、会計ソフト及び申告ソフトのいずれかの入力で処理が進行する。会計ソフト及び申告ソフトの両方にデータの送受口（ポート）を設定し、会計ソフトに組み込んで申告ソフトへデータ送信するか、又は、申告ソフトに組み込み会計ソフトにデータ送信する。この態様では、ユーザは、まず決算総括表の「税引前利益」を入力する。これにより、即座に申告ソフトが稼働して、決算総括表が完成する。以降の計算補完入力は、各項目を入力する度に、決算総括表の各値が自動的に訂正される。したがって、ユーザは、各別表、中間納付及び地方税事項のいずれの項目から入力しても差し支えない。課税所得計算表Ｓｈ２の利益と納税充当金とが自動訂正されて進行する。
【0075】
３つ目の態様として、「申告ソフト、会計ソフト一体の場合」を考える。この場合、課税所得計算表Ｓｈ２及び税額計算表Ｓｈ３のライン（計算表）を１つ追加して、「納税充当金」と「法人４税」の確定納付額とをリンクさせる。決算総括票Ｓｈ１及び課税所得計算表Ｓｈ２を会計ソフト及び申告ソフトの「共通ソフト」として双方に組み込み画面表示させる。会計ソフト及び申告ソフトの両方に組み込み、相互にデータを共有する。この場合、会計ソフト及び申告ソフトのいずれかの入力で処理が進行する。そのため、２つ目の態様と同様に、データの送受口を設定し、申告ソフト及び会計ソフト間でデータを送受信して共有する。
【0076】
４つ目の態様として、「税額算出プログラム１を申告ソフト及び会計ソフトの共通ソフトとして独立ソフトにする場合」を考える。この場合、内容的には２つ目の態様と同様で、申告ソフト及び会計ソフト間でデータを送受信して共有する。
【0077】
５つ目の態様として、「会計ソフトのみの場合」を考える。この場合、会計ソフトに税額算出プログラム１を組み込む。決算総括票Ｓｈ１及び課税所得計算表Ｓｈ２を会計ソフトに組み込み画面表示させる。
【0078】
また、本実施形態に係る税額算出プログラム１は、決算に限らず、期中（事業年度中）の任意のタイミングでの税額の試算に利用可能である。法人税の申告及び納付は同時であるので、決算に先駆けて早期に税額を試算して納税の手当てにつなげることは有用である。ここで、「税引前利益」は、決算の終了した後申告前までチェックにより何度でも変わり得る。よって、本実施形態に係る税額算出プログラム１のように、「税引前利益」から自動計算により即座に「確定税額」を算出できることは、非常に大きな利点となる。
【0079】
（７）変形例
以下、実施形態１の変形例を列挙する。以下に説明する変形例は、適宜組み合わせて適用可能である。
以下、実施形態１の変形例を列挙する。以下に説明する変形例は、適宜組み合わせて適用可能である。
【0080】
本実施形態における税額算出プログラム１は、コンピュータシステムにアプリケーションソフトとしてインストールされる。コンピュータシステムは、ハードウェアとしての１以上のプロセッサ１１及び１以上のメモリ１２を主構成とする。コンピュータシステムの１以上のメモリ１２に記録された税額算出プログラム１を１以上のプロセッサ１１が実行することによって、本開示における税額算出プログラム１が機能する。コンピュータシステムの１以上のプロセッサ１１は、半導体集積回路（ＩＣ）又は大規模集積回路（ＬＳＩ）を含む１ないし複数の電子回路で構成される。ここでいうＩＣ又はＬＳＩ等の集積回路は、集積の度合いによって呼び方が異なっており、システムＬＳＩ、ＶＬＳＩ、又はＵＬＳＩと呼ばれる集積回路を含む。さらに、ＬＳＩの製造後にプログラムされる、ＦＰＧＡ、又はＬＳＩ内部の接合関係の再構成若しくはＬＳＩ内部の回路区画の再構成が可能な論理デバイスについても、プロセッサとして採用することができる。複数の電子回路は、１つのチップに集約されていてもよいし、複数のチップに分散して設けられていてもよい。複数のチップは、１つの装置に集約されていてもよいし、複数の装置に分散して設けられていてもよい。ここでいうコンピュータシステムは、１以上のプロセッサ１１及び１以上のメモリ１２を有するマイクロコントローラを含む。マイクロコントローラについても、半導体集積回路又は大規模集積回路を含む１ないし複数の電子回路で構成される。
【0081】
また、情報処理装置１０の少なくとも一部の機能が、１つの筐体内に集約されていることは情報処理装置１０に必須の構成ではなく、情報処理装置１０の構成要素は、複数の筐体に分散して設けられていてもよい。例えば、情報処理装置１０のうちの少なくとも一部の機能は、別の筐体に設けられていてもよい。さらに、情報処理装置１０の少なくとも一部の機能がクラウド（クラウドコンピューティング）、エッジ（エッジコンピューティング）、又はその組み合わせによって実現されてもよい。反対に、実施形態１において、複数の装置に分散されている少なくとも一部の機能が、１つの筐体内に集約されていてもよい。
【0082】
（実施形態２）
本実施形態に係る税額算出プログラム１は、課税所得の算出に用いられる点で、実施形態１に係る税額算出プログラム１と相違する。以下、実施形態１と共通の構成については、同様の符号を付して適宜説明を省略する。
本実施形態に係る税額算出プログラム１は、課税所得の算出に用いられる点で、実施形態１に係る税額算出プログラム１と相違する。以下、実施形態１と共通の構成については、同様の符号を付して適宜説明を省略する。
【0083】
すなわち、１つのシート上に表計算ソフトで作成される複数の表を含み、かつ、求める科目を相互に受け入れて自動計算する税額算出プログラム１を用いれば、「課税所得」の算出が可能である。そして、「課税所得」さえ求まれば、「確定税額」、「当期純利益」及び「納税充当金」も「課税所得」から容易に算出でき、自然な計算の流れとなる。
【0084】
その原理を説明すると、「課税所得」は、上述したように、「当期純利益」に対して、損金不算入額である「法人４税」及び損金不算入額である「他の加減算」を加算する（積み上げる）ことにより算出される。また、「当期純利益」と「法人税等」との合計額が「税引前利益」である。これらを勘案すると、「課税所得」は、「税引前利益」を基準に、「法人税等」のうち損金算入額である「事業税」（法人事業税及び事業特別税を含む）を減算し、かつ損金不算入額である「他の加減算」を加算することでも算出可能である。つまり、「当期純利益」は、「税引前利益」から「法人税等」を減算した値と置換されるが、「法人税等」のうちの「法人４税」は損金不算入額であるので、「課税所得」を算出するには、「税引前利益」から「法人税等」のうち損金算入額である「事業税」を減算する。つまり、図１０に示すように、「課税所得」は、「当期純利益」（決算利益）を基準に算出しても、「税引前利益」を基準に算出しても、同額（図１０の例では「18,507,713」）となる。
【0085】
ただし、「税引前利益」から「課税所得」を普通に計算しようとすると、「事業税」が確定しないままに「課税所得」を計算することになり、正確な「事業税」及び「課税所得」を自動計算により算出することは困難である。
【0086】
そこで、本実施形態に係る税額算出プログラム１では、実施形態１の応用として、「課税所得」の計算に含まれる「事業税」の計算を自動化することで、「課税所得」の計算を可能とする。すなわち、「税引前利益」から「課税所得」を計算する過程で用いられる「事業税」は、税額計算表Ｓｈ３で算出される「事業税」と対照勘定になるので、実施形態１における「納税充当金」と同じ形の計算で求めることが可能である。具体的には、本実施形態に係る税額算出プログラム１では、実施形態１における「課税所得の計算表（抄）」中の「納税充当金」の代わりに「課税所得の計算表（抄）」中の「事業税」を設定し、実施形態１における「各税目算出表（抄）」中の「法人４税」の確定納付額（法人４税確定）の代わりに「各税目算出表（抄）」中の「事業税」（中間納付額及び確定納付額の合計）を設定する。
【0087】
要するに、本実施形態では、実施形態１で説明した納税充当金算出表Ｓｈ４と同様に、「課税所得の計算表（抄）」と「各税目算出表（抄）」とを含む計算表を用いて、「税引前利益」から「課税所得」を計算可能とする。さらに、この計算表は、納税充当金算出表Ｓｈ４と同様に、１つのシート上に、表計算ソフトで作成される複数の表（第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２）を含んでいる。
【0088】
ここでは「税引前利益」から「課税所得」を算出する過程について、図１１の簡易表Ｓｈ６を用いて説明する。図１１の簡易表Ｓｈ６は、「課税所得」の計算に用いる特定項目のみを抽出した表であって、「税引前利益」のセルＣ６１、「事業税」のセルＣ６２、「他の加減算」のセルＣ６３、「課税所得」のセルＣ６４及び「課税標準」のセルＣ６５を含む。さらに、簡易表Ｓｈ６は、「法人４税」のセルＣ６６、「事業税合計」のセルＣ６７、「法人税等」のセルＣ６８及び「当期純利益」のセルＣ６９を含む。簡易表Ｓｈ６において、セルＣ６１～Ｃ６９のうち、セルＣ６１～Ｃ６５は「課税所得の計算表（抄）」に含まれ、セルＣ６６～Ｃ６９は「各税目算出表（抄）」に含まれる。「各税目算出表（抄）」中のセルＣ６６～Ｃ６８は、いずれも中間納付額及び確定納付額の合計である。また、簡易表Ｓｈ６は、第１表Ｔ１と第２表Ｔ２とを含んでおり、全てのセルＣ６１～Ｃ６９が、第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２の両方に含まれている。
【0089】
簡易表Ｓｈ６においては、複数の表（第１表Ｔ１及び第２表Ｔ２）の間で値が複製（引用）される。具体的には、「課税所得の計算表（抄）」中のセルＣ６２には、相手方の表の「各税目算出表（抄）」中のセルＣ６７の値が複製（引用）される。つまり、簡易表Ｓｈ６において、第１表Ｔ１における「事業税」のセルＣ６２には、第２表Ｔ２の「事業税合計」のセルＣ６７の値が複製（引用）され、反対に、第２表Ｔ２における「事業税」のセルＣ６２には、第１表Ｔ１の「事業税合計」のセルＣ６７の値が複製（引用）される。
【0090】
「税引前利益」からの「課税所得」の計算過程を、簡易表Ｓｈ６に当てはめると、図１２に示すようになる。図１２における簡易表Ｓｈ６は、基本的には、図１１と同様であるが、セルのレイアウト等が若干異なる。例えば、図１２の簡易表Ｓｈ６では、「課税所得の計算表（抄）」中のセルＣ６１～Ｃ６５と、「各税目算出表（抄）」中のセルＣ６６～Ｃ６８とは、左右方向（横方向）に並べて配置される。また、図１２では、簡易的に手順１～６で「課税所得」が確定するように記載しているが、実際には、適当な回数の計算が繰り返される。
【0091】
すなわち、図１２の「手順１」に示すように、まず第１表Ｔ１において「税引前利益」から「事業税合計」を算出する。一例として、「税引前利益」のセルＣ６１に「20,000,000」、「その他加減算」のセルＣ６３に「-2,513」をそれぞれ入力する。このとき、「課税所得の計算表（抄）」中の「事業税」のセルＣ６２の値はデフォルト値の「0」であって、「課税所得」のセルＣ６４の値は「20,002,513」となる。この「課税所得」（20,002,513）に基づいて、「各税目算出表（抄）」中の「事業税合計」のセルＣ６７の値が自動計算されて「1,638,300」となり、更に「当期純利益」のセルＣ６９の値が自動計算されて「13,482,700」となる。「手順１」では、第２表Ｔ２は第１表Ｔ１のミラー（複製）であって、値も含めて完全同一である。
【0092】
次に、「手順２」に示すように、第２表Ｔ２のセルＣ６７の値（1,638,300）が、第１表Ｔ１におけるセルＣ６２に複製される。そして、第１表Ｔ１において、複製された「課税所得の計算表（抄）」中の「事業税」のセルＣ６２の値（1,638,300）を用いて、簡易表Ｓｈ６上で、「課税所得」のセルＣ６４の値が自動計算され「18,364,213」となる。この「課税所得」（18,364,213）に基づいて、「各税目算出表（抄）」中の「事業税合計」のセルＣ６７の値が自動計算されて「1,481,100」となり、更に「当期純利益」のセルＣ６９の値が自動計算されて「14,093,900」となる。このように、第１表Ｔ１においては、「課税所得」が再計算され、当該「課税所得」にて「事業税合計」の値が更新される。
【0093】
次に、「手順３」に示すように、第１表Ｔ１のセルＣ６７の値（1,481,100）が、第２表Ｔ２におけるセルＣ６２に複製される。そして、第２表Ｔ２において、複製された「課税所得の計算表（抄）」中の「事業税」のセルＣ６２の値（1,481,100）を用いて、簡易表Ｓｈ６上で、「課税所得」のセルＣ６４の値が自動計算され「18,521,413」となる。この「課税所得」（18,521,413）に基づいて、「各税目算出表（抄）」中の「事業税合計」のセルＣ６７の値が自動計算されて「1,496,200」となり、更に「当期純利益」のセルＣ６９の値が自動計算されて「14,115,500」となる。このように、第２表Ｔ２においては、「課税所得」が再計算され、当該「課税所得」にて「事業税合計」の値が更新される。
【0094】
以降は、上記「手順２」、「手順３」と同様の処理を、「手順４」、「手順５」のように適宜繰り返すことにより、最終的に、「手順６」に示すように、第１表Ｔ１における
「各税目算出表（抄）」中の「事業税合計」のセルＣ６７の値と、「課税所得の計算表（抄）」中の「事業税」のセルＣ６２の値とが合致する。図１２の例では、セルＣ６７及びセルＣ６２の値はいずれも「1,497,800」で一致している。これにより、セルＣ６７の値は収束することとなって、簡易表Ｓｈ６上での事業税の再計算（更新）が終了する。そして、収束後のセルＣ６２の値により、簡易表Ｓｈ６上で、「課税所得」のセルＣ６４の値が自動計算されて「18,507,713」で確定し、「法人税等」のセルＣ６８の値が自動計算されて「5,879,400」で確定し、「当期純利益」のセルＣ６９の値が自動計算されて「14,120,600」で確定する。
「各税目算出表（抄）」中の「事業税合計」のセルＣ６７の値と、「課税所得の計算表（抄）」中の「事業税」のセルＣ６２の値とが合致する。図１２の例では、セルＣ６７及びセルＣ６２の値はいずれも「1,497,800」で一致している。これにより、セルＣ６７の値は収束することとなって、簡易表Ｓｈ６上での事業税の再計算（更新）が終了する。そして、収束後のセルＣ６２の値により、簡易表Ｓｈ６上で、「課税所得」のセルＣ６４の値が自動計算されて「18,507,713」で確定し、「法人税等」のセルＣ６８の値が自動計算されて「5,879,400」で確定し、「当期純利益」のセルＣ６９の値が自動計算されて「14,120,600」で確定する。
【0095】
以上説明したように、ユーザは、「税引前利益」（セルＣ６１）の値及び「その他加減算」（セルＣ６３）の値を入力するだけで、簡易表Ｓｈ６上で自動計算され、「事業税」（セルＣ６２）の値、「課税所得」（セルＣ６４）の値、「確定税額」（セルＣ６８）の値、及び「当期純利益」（セルＣ６９）の値等が全て確定する。要するに、「税引前利益」の値を基に、「課税所得」が自動計算され、更に「確定税額」及び「当期純利益」（決算利益）まで自動計算されることになる。
【0096】
本実施形態においても、税額算出プログラム１は、実施形態１と同様に、第１ステップと第２ステップと第３ステップとを１以上のプロセッサ１１に実行させているといえる。すなわち、本実施形態では、「税引前利益」から「課税所得」を計算するに際して、「事業税」を算出している。「事業税」自体は損金算入額であるが、「事業税」の算出に伴って、損金不算入額に当たる「法人４税」（特定税額）も算出されている。さらに、最終的に、収束後の第１値Ｖ１を用いて「法人税等」（確定税額）が算出されている。したがって、本実施形態に係る税額算出プログラム１は、見かけ上は実施形態１とは異なるものの、あくまで本発明を具体化した一例である。
【符号の説明】
【0097】
１ 税額算出プログラム
【図1】
【図2】
【図3】
【図4】
【図5】
【図6】
【図7】
【図8】
【図9】
【図10】
【図11】
【図12】
